Una empresa puede descubrir, después de presentar su declaración mensual o anual, que la información declarada no refleja correctamente una determinada operación.
¿Qué ocurre cuando la corrección implica reducir significativamente las ventas declaradas?
La situación requiere especial relevancia porque no basta con presentar una declaración rectificatoria y explicar que existió un error. Cuando la rectificación disminuye la obligación tributaria, la veracidad y exactitud de la información modificada pueden ser materia de revisión por parte de SUNAT.
Precisamente este escenario fue analizado por el Tribunal Fiscal en la RTF N° 06775-9-2026.
El caso resulta especialmente interesante para empresarios, emprendedores, gerentes, contadores, estudiantes y otros profesionales vinculados con la gestión empresarial, porque es una situación que en la práctica suele ser determinante.
Una rectificatoria puede ser válida y surtir efecto cuando existe una cadena documental coherente que permita demostrar por qué la información originalmente declarada ya no refleja la realidad de la operación.
¿Qué ocurrió en la RTF N° 06775-9-2026?
La controversia estuvo relacionada con el IGV del periodo 08/2024.
El contribuyente había declarado inicialmente ventas brutas por aproximadamente S/ 4 millones.
Posteriormente presentó una declaración rectificatoria mediante la cual redujo dichas ventas a S/ 0.
El problema era que, antes de la emisión de esas facturas, la empresa había dejado de ser la responsable de prestar los servicios.
Rectificatoria del IGV: ¿Qué dice el artículo 88 del Código Tributario?
Esta disposición regula las declaraciones sustitutorias o rectificatorias y establece un tratamiento particular cuando la modificación determina una menor obligación tributaria.
Desde la perspectiva empresarial, esto significa que, una rectificatoria que reduce el impuesto no debe tratarse como una simple rectificación.
La empresa debe estar preparada para demostrar que los nuevos datos declarados son veraces y exactos.
¿Significa esto que una empresa no puede presentar una declaración rectificatoria?
No.
La rectificatoria es una herramienta válida cuando la declaración original contiene información que debe ser corregida.
Lo importante es que la modificación tenga sustento.
Por eso, una reducción significativa del IGV debería llevar a la empresa a formularse una pregunta antes de presentar la rectificatoria:
¿Podemos demostrar documentalmente por qué la información originalmente declarada ya no refleja la realidad de las operaciones?
Si la respuesta es sí, la posición del contribuyente será considerablemente más sólida.
¿Por qué las notas de crédito no son suficientes?
Este es uno de los puntos más importantes para la gestión tributaria.
Una empresa podría pensar:
«La factura fue emitida por error, así que simplemente emito una nota de crédito y rectifico mi declaración.»
El problema es que la nota de crédito documenta la modificación del comprobante, pero no necesariamente demuestra por sí sola la causa que originó el error.
En el caso analizado, las notas de crédito tenían documentación que acreditaba que el contribuyente ya no tenía la obligación de prestar los servicios.
La importancia de revisar los contratos antes de facturar
Aquí encontramos una lección que va más allá del aspecto tributario.
Muchas contingencias tributarias tienen su origen en un problema de coordinación interna de la empresa.
Por ejemplo:
- El área Legal modifica el contrato.
- El área Comercial conoce el cambio.
- Sin embargo, Facturación continúa utilizando la información anterior.
- Se emiten las facturas y Contabilidad las registra y declara.
- Meses después, la empresa descubre que facturó una operación que ya no le correspondía.
Lo que comenzó como una falta de comunicación interna termina generando una contingencia tributaria.
Cinco errores que las empresas deberían evitar
Error 1: Pensar que la nota de crédito lo soluciona todo
La nota de crédito debe responder a una causa real y estar correctamente sustentada.
Error 2: No comunicar a Facturación los cambios en las operaciones
Si una operación cambia y el área de Facturación no recibe la información a tiempo, pueden emitirse comprobantes que ya no reflejan correctamente lo ocurrido.
Error 3: Rectificar sin contar con documentación suficiente
Cuando la disminución es significativa, la empresa debería contar con documentación que permita explicar y sustentar por qué fue necesario modificar la declaración.
Error 4: Analizar la operación únicamente desde contabilidad
Una operación puede involucrar aspectos legales, comerciales y tributarios que deben analizarse de manera conjunta.
Error 5: Confundir la anulación de una factura con la inexistencia de la operación
La anulación de una factura no demuestra por sí sola que la operación no haya existido. Es necesario contar con documentación que permita explicar y sustentar la modificación realizada.
Recomendaciones para una mejor gestión tributaria
- Comunicar oportunamente los cambios
- Revisar la documentación antes de rectificar
- Corregir los errores oportunamente
- Realizar auditorías internas
¿Cuál es la importancia de la RTF N° 06775-9-2026?
La resolución es relevante porque evidencia que, para analizar una rectificatoria, no basta con evaluar una factura o una nota de crédito de manera individual.
En este caso, SUNAT cuestionó la rectificatoria al considerar que no se había acreditado suficientemente la no prestación de los servicios. El Tribunal Fiscal, en cambio, valoró el conjunto de la documentación presentada y concluyó que el contribuyente ya no tenía la obligación de prestar dichos servicios.
Por ello, el sustento documental y su valoración conjunta fueron determinantes para resolver la controversia.
¿Tu empresa necesita rectificar una declaración de IGV?
En PARMEJ Consultores podemos ayudarte a analizar la operación, revisar su sustento documental y evaluar los riesgos tributarios involucrados.
La documentación no debe prepararse solamente cuando llega un requerimiento de SUNAT.
Debe construirse durante la operación.
Contáctanos:
WhatsApp: +51 927 584 680 (LINK)
Correo: contable.info@parmej.com
